НК РФ в определенных случаях разрешает налогоплательщику переносить срок уплаты налогов и других обязательных платежей (штрафов, пеней, страховых взносов) на более поздний период.
Всего существует 3 способа изменения срока уплаты налога (п. 3 ст. 61 НК РФ):
- Отсрочка – это перенос даты уплаты обязательного платежа на более поздний срок, при этом вся сумма долга гасится единовременно.
- Рассрочка – это изменение срока уплаты налога, когда долг погашается частями.
- Инвестиционный налоговый кредит – это возможность организации в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Отсрочка (рассрочка): изменения 2020.
Поправки, внесенные Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в НК РФ, изменили порядок предоставления рассрочки.
- С 01.04.2020 начинают действовать новые правила предоставления рассрочки по уплате налогов, штрафов, пеней, доначисленных по результатам налоговой проверки (п. 5.1 ст. 64 НК РФ). Рассрочку по этому основанию можно получить:
- На 1 год — если сумма начисленных в результате проверки платежей меньше 30% выручки от реализации за прошлый год. Решение могут принимать территориальные ИФНС.
- На 3 года — если сумма долга больше 30% от выручки за прошлый год. Ограничение в 70% убрали. Решение об увеличенном сроке рассрочки вправе выносить только ФНС РФ.
- С 01.04.2020 Рассрочка станет дороже – это еще одно изменение, касающееся размера процентов, начисляемых на задолженность.
- Если рассрочка предоставляется при невозможности уплаты в срок сумм, начисленных по результатам проверки (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то на такую задолженность % будут начислены в размере полной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ранее НК РФ не разграничивал основания предоставления рассрочки и во всех случаях, кроме тех, что указаны в подп. 1 и 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, начислял % равные ½ ставки рефинансирования.
Как получить отсрочку (рассрочку) в 2020 году.
- Для получения отсрочки (рассрочки) в налоговый орган нужно подать заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
- Перечень обязательных документов, прилагаемых к заявлению, (п. 5 ст. 64 НК РФ):
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления 6 месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
- справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках;
- перечень контрагентов-дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
- обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в п. 5.1 ст. 64 НК РФ;
- бумаги, подтверждающие причину, невозможности погашения долга в срок.
Перечень документов по каждому конкретному основанию предоставления рассрочки приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Кто сможет получить отсрочку в 2020 году.
Получить отсрочку (рассрочку) сможет налогоплательщик, отвечающий определенным условиям. К ним, в частности, относится (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- отсутствие финансовых возможностей для уплаты налога в установленный срок;
- наличие оснований полагать, долг будет погашен в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка);
- наличие хотя бы одного из оснований, указанных в подп. 1-7 п. 2 ст. 64 НК РФ:
- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица – получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в т. ч. в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
- имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
- при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.